Отмена НДС для общепита: кому положена льгота в 2024 году

Общепит в 2024 году может не платить НДС. Такая мера поддержки отрасли введена еще с 2022 года, чтобы стимулировать действующих предпринимателей к масштабированию бизнеса, а также привлечь в данную сферу новых заинтересованных лиц. Но получение льготы по НДС для общепита доступно не всем. Предусмотрен ряд условий, при выполнении которых предприниматели освобождаются от уплаты 20% НДС.

Рассказываем, какие условия нужно соблюсти и стоит ли претендовать на льготу.

Отмена НДС для общепита

НДС в общепите составляет основную налоговую нагрузку на отрасль. Ставка НДС для общепита в РФ — −20%. У этого бизнеса есть своя специфика — короткие сроки хранения готовой продукции, многочисленные санитарные требования и т. д.

Также удар по сфере нанесли и ограничения, связанные с последствиями пандемии коронавируса. Эти факторы повлияли на падение доходов предпринимателей, что спровоцировало отраслевую стагнацию.

С целью стимулирования сферы с 2022 года в НК РФ закреплено освобождение общепита от НДС. Эта норма продолжает действовать и в 2024 году.

Однако экономия на налогах влечет за собой ряд условий и ограничений. Претендующим на льготу придется соблюсти требования либо оформить отказ.

Кто может воспользоваться льготой по НДС

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ позволяет не уплачивать НДС ООО и ИП, применяющим ОСНО, получающим доход от услуг общепита через:

• стационарные точки питания (рестораны, кафе и т. д.);
• отделы кулинарии при стационарных точках питания;
• заведения в формате самообслуживания;
• кейтеринг и банкеты — при обслуживании на выезд;
• продажу на вынос и для доставки.

При этом отмена НДС для общепита распространяется и на доставку готовых блюд независимо от способа:

• самовывоза или использования специальных сервисов;
• оформления заказа (на сайте компании, через агрегаторы, мобильные приложения и т. д.);
• оплаты (наличные, онлайн-платеж).

При этом использование льготы — это право, а не обязанность. Поэтому те ООО и ИП, кто не в состоянии выполнить условия для освобождения от НДС, вправе отказаться от применения льготы.

Требования, которые необходимо соблюсти в 2024 году:

• совокупный доход (не только от общепита) за 2023 год — не более 2 млрд руб.;
• доля доходов от услуг общепита за 2023 год — более 70% всех доходов юрлица или ИП;
• среднемесячная зарплата работников — не ниже среднеотраслевой среднемесячной региональной зарплаты за 2023 год.

В расчет принимается среднемесячная зарплата по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».

Важно обратить внимание и на следующее: согласно абзацу 10 подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК, средняя зарплата определяется делением суммы выплат по трудовым договорам на количество работников, которым эти выплаты начислялись.

При этом предпринимателю следует учитывать, что, принимая сотрудника на работу, например, в середине месяца, его доход в виде зарплаты за половину месяца попадет в числитель, а сам работник — в знаменатель в виде полной единицы. А это, соответственно, уменьшит средний показатель. Поэтому предпринимателям, рассчитывающим на льготу по НДС, необходимо следить за текучкой кадров и уровнем доходов, полученных работниками, чтобы не отклониться от среднеотраслевого значения. 

Есть во всем этом и положительный момент. Поскольку данные берутся за прошлый год, то даже если в течение 2024 года предприниматель нарушит ограничения по лимиту дохода — общего и от услуг общепита, то до конца 2024 года льготой все равно можно пользоваться. Право на нее будет утрачено только с первого января 2025 года.

Для вновь зарегистрированных компаний и ИП в первый год работы условие по среднемесячной зарплате не применяют. Если ООО или ИП открылось в 2023 году, налогоплательщик вправе применять льготу, начиная с квартала, в котором прошла регистрация. При открытии в 2024 году сначала необходимо отработать один квартал, выплачивая зарплату на среднеотраслевом уровне. А со следующего квартала доступна льгота по НДС.

Если юрлицо или ИП на ОСНО соответствует указанным требованиям, оно вправе воспользоваться льготой по НДС. При этом нет необходимости отдельно уведомлять об этом налоговую.

Льгота распространяется только на доходы от услуг общепита. Если ООО (ИП) получает оставшиеся 30% прибыли от другой деятельности, они облагаются НДС. Поэтому встает вопрос ведения раздельного учета доходов.

Кто обязан платить НДС в общепите

Льготой по НДС могут воспользоваться не все представители общепита.

Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, лишены такого права:

• отделы кулинарии ООО и ИП, торгующие в розницу;
• ООО и ИП, производящие полуфабрикаты (заготовки) для продажи другим ООО и ИП, оказывающим услуги общепита либо торгующим в розницу.

Иными словами, если в продуктовом магазине устроена отдельная секция для продажи готовых салатов или пирожных, это не относится к общепиту и не дает права на освобождение от НДС. Аналогичный отдел в кафе (например, витрина с пирожными на вынос) признается общепитом.

Заготовочная деятельность (продажа полуфабрикатов, готового теста, котлет — и т. д.) в кафе, ресторанах или в магазинах также не дает права на льготу.

Торговля готовой едой через вендинговые автоматы не относится к услугам общепита, поэтому тоже не дает права на освобождение от НДС.

Сервисы доставки также не вправе пользоваться льготой. При заказе еды через них льготу получает только кафе или ресторан — изготовитель блюда, а не посредник.

Таким образом, предприниматели сферы общепита, попадающие под исключения, обязаны исчислять НДС по ставке 20%.

С первого октября 2023 года ставка НДС 20% (вместо 10%) применяется и при продаже фастфуда (сэндвичи, пицца, бургеры и т. д.). Связано это с изменениями в ОКПД 2 и введением для такой продукции самостоятельных кодов (10.85.19.100,  10.85.19.110, 10.85.19.120, 10.85.19.190).

Стоит ли использовать освобождение от НДС для общепита

Пользоваться освобождением от НДС или нет, зависит от конкретной ситуации. Применение льготы может как сэкономить деньги предпринимателя, так и не принести никакой выгоды.

Так, для небольших кафе выгоднее упрощенка, бизнесу с большими оборотами — ОСНО с льготой по НДС.

Рассмотрим на примере двух систем налогообложения. В общепите, как правило, предприниматели применяют УСН («доходы минус расходы») или ОСНО.

Выгода от применения льготы по НДС:

ООО или ИП должны самостоятельно на основе расчетов сделать вывод, выгодно ли для них применение льготы. Если окажется, что нет, можно от нее отказаться. Отказ оформляется на срок от года и больше путем подачи заявления в произвольной форме в ИФНС по месту учета. Заявление необходимо подать не позднее первого числа квартала, начиная с которого компания или ИП не будет пользоваться льготой.

Затем право на льготу автоматически возобновляется (без подачи заявления). Если отказ планируется продлить, нужно подать соответствующее заявление на новый срок.