Как рассчитать минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы» и не запутаться

Александр открыл мастерскую по реставрации мебели и весь первый год вкладывался в развитие: закупал оборудование, тестировал рекламу, искал клиентов. Доходы покрыли расходы, и бизнес вышел в ноль. Но когда пришло время отчитываться перед налоговой, предприниматель узнал, что даже в таком случае придется платить минимальный налог. Рассказываем, что это такое, когда нужно подавать декларацию и как правильно рассчитать сумму к уплате.

Что такое минимальный налог на УСН и зачем он нужен

При системе налогообложения УСН с объектом «Доходы минус расходы» стандартная ставка — 15%. Бизнес платит налог с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Но бывают ситуации, когда итоговая сумма к уплате получается слишком маленькой или вовсе нулевой. Тогда применяется минимальный налог.

Минимальный налог — это сумма, которую нужно заплатить, даже если бизнес сработал в убыток. Он применяется, если по итогам года:

• расходы оказались больше доходов;
• доходы равны расходам;
• бизнес принес небольшую прибыль, но при расчете обычный налог по ставке 15% оказался меньше, чем 1% от годового дохода.

Минимальный налог платят только те, кто на УСН считает налог с разницы между доходами и расходами. Если бизнес зарегистрирован на УСН «Доходы», такого налога нет. 

В какие сроки платить минимальный налог

Его платят раз в год — по итогам календарного года. Сроки выплаты такие же, как и у обычного годового налога по УСН:

• для ИП — не позднее 28 апреля следующего года;
• для организаций — не позднее 28 марта следующего года.

По итогам первых трех кварталов компании или ИП должны вносить авансовые платежи. Они засчитываются в счет годовой суммы, даже если уплатить нужно минимальный налог.

Пошаговый расчет минимального налога на УСН

Прежде чем платить годовой налог, его нужно обязательно сравнить с минимальным. Для этого рассчитайте итоговую прибыль, посчитайте налог по ставке 15% и 1% от доходов:

• если налог по ставке 15% больше или равен 1% от дохода — платят обычный налог;
• если налог по ставке 15% меньше 1% от дохода — платят минимальный налог.

Автоматизировать расчет налогов можно с помощью программы «Бухгалтерия для ИП» от «Бизнес-Легко». Сервис сам проанализирует доходы и расходы компании, рассчитает сумму платежа в соответствии с вашим режимом налогообложения и напомнит о сдаче отчетов.

Разберем, как правильно рассчитывать минимальный налог при УСН на примере Александра — владельца мастерской по реставрации мебели. За первые три года бизнес прошел через разные этапы.

Первый год: расходы превысили доходы

Александр открыл мастерскую и зарегистрировал ИП на УСН «Доходы минус расходы». В первый год бизнес принес убытки:

За I квартал Александр рассчитал авансовый платеж: 40 000 × 15% = 6000 рублей. Расходы за остальные отчетные периоды превысили доходы, поэтому авансы за них перечислять не нужно.

По итогам года доходы составили 400 000 рублей, расходы — 500 000. Получился убыток 100 000 рублей. Это значит, что предпринимателю нужно заплатить минимальный налог: 400 000 × 1% = 4000 рублей. В I квартале он уже оплатил аванс в размере 6000 рублей. В результате образовалась переплата, которую зачтут в следующем налоговом периоде.

Второй год: доходы и расходы были одинаковыми

На второй год бизнес Александра вышел в ноль:

По итогам года доходы и расходы Александра оказались равны и составили по 500 тысяч рублей, поэтому он снова должен заплатить минимальный налог. Его размер составит 500 000 × 1% = 5000 рублей. 

Кроме того, у предпринимателя была переплата 2000 рублей с первого года. Это значит, что сумма налога, которую ему осталось заплатить, составляет 5000 − 2000 = 3000 рублей.

Третий год: доходы превысили расходы

На третий год бизнес начал приносить прибыль:

Авансовые платежи составят:

• за I квартал: 10 000 × 15% = 1500 рублей;
• за полугодие: (20 000 × 15%) − 1500 = 1500 рублей;
• за 9 месяцев: (30 000 × 15%) − 3000 = 1500 рублей.

По итогам года Александр пересчитал налоги и сравнил их:

• обычный налог: 40 000 × 15% = 6000 рублей;
• минимальный налог: 650 000 × 1% = 6500 рублей.

В этом году доходы превысили расходы, но минимальный налог по итогам года все равно оказался больше. Это значит, что предприниматель должен уплатить именно его. 

Как заполнять декларацию по УСН при минимальном налоге

Александр ведет бизнес как индивидуальный предприниматель, поэтому направить в налоговую инспекцию декларацию за 2024 год нужно до 25 апреля 2025 года. В ней надо заполнить:

• титульный лист;
• строки 100, 110 и 120 в разделе 1.2;
• строку 280 в разделе 2.2.

Если бы Александр работал как ООО, сроки сдачи были бы другие — до 25 марта 2025 года. 

Главное о минимальном налоге при УСН

• Минимальный налог действует только при УСН с объектом «Доходы минус расходы». Его рассчитывают раз в год — это 1% от всех доходов за отчетный период.
• Он применяется, если бизнес принес убытки, сработал в ноль или налог по ставке 15% оказался меньше 1% от доходов.
• Даже если в течение года вы платили авансовые платежи по 15%, по итогам года вы сравниваете суммы и платите обычный налог или минимальный — тот, который больше.

Чтобы настроить сервис«Бухгалтерия для ИП» и узнать подробнее о тарифах «Бизнес-Легко», оставьте заявку на сайте, напишите в WhatsApp или позвоните по телефону 8 (800) 222-80-94. Сотрудники расскажут о системе и ответят на ваши вопросы по подключению.