Налоговые проверки: какие бывают и как бизнесу подготовиться

Федеральная налоговая служба (ФНС) следит, чтобы бизнес вовремя и в полном объеме платил налоги и сдавал отчеты. Для этого проводит контрольные мероприятия — налоговые проверки. Инспекторов интересуют расчеты платежей, сроки подачи деклараций и суммы НДС к возмещению. Рассказываем, какие бывают проверки, как подготовиться и что делать, если не согласны с результатами.

4 вида налоговых проверок

Согласно закону, есть два вида проверок: камеральная и выездная. Повторные и встречные в налоговом кодексе не упоминаются — это неофициальные термины, которыми пользуются специалисты и бизнес-сообщество. Во время камеральной проверки инспекторы смотрят декларации, а выездной контроль касается всей финансово-хозяйственной деятельности компании. Налоговая служба может повторно проверять компании в рамках выездных проверок, а также направить встречный запрос документов вашим контрагентам.

Какие бывают налоговые проверки:

• Камеральная. Инспекторы проверяют налоговые декларации и платежи у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Например, смотрят документы по налогу на прибыль, НДС, единому налогу на УСН или расчет страховых взносов. Сотрудники налоговой службы обращают внимание на сроки подачи отчетности, правильное заполнение документов и суммы налога к уплате.
• Выездная. Сотрудники налоговой комплексно проверяют финансово-хозяйственную деятельность компании. Для этого запрашивают бухгалтерские документы, проводят опрос персонала и осмотр помещений. Задача таких проверок — выявить и доказать нарушения налогового законодательства. Например, обнаружить недоимку по налогам и доначислить платежи.
• Повторная. После проведения выездной проверки налоговая может назначить повторную: по тем же налогам и за тот же период. Так происходит, если нужно проконтролировать работу инспекторов или произошли изменения в налоговой отчетности компании.
• Встречная. Проверку называют встречной, потому что ФНС одновременно проверяет документы компании и ее контрагентов. Расхождения в бухгалтерии позволяют выявить ошибки в расчете налогов. Например, инспекторы сопоставляют суммы в товарных накладных, актах выполненных работ или книгах продаж.

Как проходит налоговая проверка

Порядок проведения камеральных и выездных проверок установлен в Налоговом кодексе РФ. Если получили уведомление или запрос документов от налоговой, изучите законодательство. Это поможет подготовиться к проверке и избежать штрафов.

Чтобы начать выездную проверку, нужно официальное решение руководителя налогового органа. Когда инспектор приходит в офис, он должен предъявить решение и свое удостоверение. Если документов нет, сотрудники ФНС не имеют права проверять компанию. Для камерального контроля разрешение не требуется, достаточно должностных полномочий инспектора.

Камеральная налоговая проверка. ФНС официально не уведомляет о начале и завершении камеральных проверок. Документы проверяют онлайн: например, когда вы подаете налоговую декларацию, цифровая система «Налог-3» автоматически сверяет данные. Когда недочетов и расхождений нет, контроль заканчивается.

Если стандартная проверка обнаружит ошибки в декларации или неточности в расчете налоговых платежей, подключится инспектор. Он запросит бухгалтерские документы и вызовет представителя компании для дачи пояснений.

Какие документы может запросить налоговая при камеральной проверке:

• счета и счета-фактуры;
• товарные и товарно-транспортные накладные;
• договоры с контрагентами;
• акты выполненных работы;
• книги покупок и продаж;
• платежные документы;
• другие документы на усмотрение инспектора.

Камеральную проверку проводит отделение ФНС, в котором зарегистрирована компания или индивидуальный предприниматель. Инспектор не выезжает в офис налогоплательщика — всё происходит по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка. Если ФНС предполагает, что компания неверно рассчитывает налоговые платежи, назначают выездную проверку. Цель контрольных мероприятий — выявить занижение налогов, необоснованное получение налоговых вычетов и незаконное дробление бизнеса.

Инспекторы могут приехать в офис, торговую точку, складской комплекс, на производство или в другое место, где зарегистрирована компания. Сотрудники налоговой не обязаны предупреждать компанию о проверке, но могут прислать решение по почте или в личный кабинет на сайте nalog.ru. Если инспектор пришел без предупреждения, он должен предъявить удостоверение и решение о проверке в бумажном виде. Документ должен быть оформлен по закону. Если в решении есть ошибки, представители ФНС не могут проводить проверку.

В решении о проведении выездной налоговой проверки обязательно указывают:

• кого проверяют — полное и сокращенное название компании или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя;
• что проверяют — по какому виду налогов назначена проверка;
• кто проверяет — Ф. И. О. и должности инспекторов;
• за какой период нужны документы — год, квартал или точные даты.

Повторная налоговая проверка. Вышестоящие налоговые органы могут контролировать работу подчиненных отделений и назначать компаниям повторные проверки.

Иногда юрлица и ИП подают уточненные декларации за период, который ФНС уже проверила. Если в новой отчетности уменьшена сумма налога или увеличен размер убытков, инспекторы также имеют право провести повторную проверку.

Встречная налоговая проверка. Инспекторы проверяют компанию и ее контрагентов. Запрашивают одинаковые наборы документов, чтобы сверить данные. Например, налоговая подозревает, что поставщик отразил в книге продаж не все сделки. Тогда инспектор запросит у покупателей товарные документы, а затем сопоставит количество и суммы продаж.

Основную информацию по видам налоговых проверок и их различиям собрали в таблице.

По итогам проверки инспекторы составляют акт. Для выездных проверок документ нужен обязательно, а при камеральных оформляется, только если обнаружили нарушения. При выездных проверках представителю налогоплательщика также выдают справку. Этот документ означает, что контрольные мероприятия завершились.

Если во время проверки обнаружилось нарушение законодательства или неправильная уплата налогов, сотрудники ФНС выносят решение. В документе определяют штрафные санкции для компании. Если предприниматель не согласен с результатами проверки, решение можно обжаловать.

Какой бизнес чаще подпадает под проверки

Камеральные проверки проводятся в отношении всех юрлиц и индивидуальных предпринимателей — компания в любом случае подпадет под контроль. График выездных проверок налоговая не публикует. ФНС составила приказ о критериях самостоятельной оценки финансово-хозяйственной деятельности. С помощью этого документа можно самостоятельно прогнозировать риски и понять, насколько вероятно оказаться в поле повышенного интереса налоговой.

Федеральная налоговая служба сформулировала 12 признаков, по которым оценивает налогоплательщиков. Если компания подпадает хотя бы под один пункт, инспекторы придут с проверкой.

Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков:

1. Компания показывает убытки на протяжении нескольких лет подряд. В этом случае ФНС заподозрит уход от налогов.
2. Бизнес запрашивает налоговые вычеты по НДС, сопоставимые с общей суммой налога. Возможно, компания использует нелегальные схемы возврата НДС.
3. Расходы растут, а доходы остаются на прежнем уровне. Налоговая может решить, что бизнес показывает фиктивные затраты.
4. Оплата труда на предприятии — ниже средней по отрасли или региону. Есть риск, что компания выдает зарплаты неофициально в конвертах.
5. Обороты и прибыль бизнеса долгое время находятся на границе лимитов по специальным режимам. Для ФНС это сигнал, что компания скрывает часть доходов, чтобы не переходить с упрощенки на общую систему налогообложения.
6. Расходы индивидуального предпринимателя максимально приближены к суммам доходов. Возможно, ИП занижает налоговую базу.
7. Длинные цепочки посредников при закупке сырья, материалов или услуг. Налоговая может заподозрить, что бизнес использует нелегальные или коррупционные схемы.
8. Компания игнорирует уведомления и запросы от налоговой. Инспектор подумает, что бизнес не может дать обоснованных пояснений об ошибках или неточностях в отчетах.
9. Организация несколько раз мигрировала между отделениями ФНС, снималась с регистрации в одном месте и становилась на учет в другом. Для налоговой это сигнал к проверке.
10. Рентабельность бизнеса — ниже средней по отрасли. Появятся предположения, что компания уходит от налогов с помощью занижения налоговой базы.
11. Контрагенты с высокими налоговыми рисками. Бизнес сотрудничает с компаниями, которые уже вызвали подозрения у сотрудников ФНС.
12. Налоговая нагрузка — ниже средней по отрасли. Компания платит заметно меньше налогов, чем другие предприятия в этой сфере бизнеса. Инспектор может предположить, что часть доходов скрывают.

Как подготовиться к налоговой проверке

Чем раньше вы узнаете о проверке, тем больше времени будет для подготовки. Поэтому регулярно проверяйте бумажную почту по адресу регистрации бизнеса и личный кабинет на сайте nalog.ru, чтобы не пропустить уведомления. Вот что еще полезно делать.

• Подписывайте акты сверки. Регулярно сверяйте взаиморасчеты с контрагентами, не реже одного раза в год, но можно и чаще, раз в квартал или ежемесячно. Процедура помогает вовремя обнаружить расхождения в бухгалтерии, исправить документы и снизить риски при встречной проверке.
• Собирайте первичную документацию. Следите, чтобы покупатели и поставщики присылали оригиналы товарных и транспортных накладных, договоров, актов выполненных работ. При проверке инспектор может все это запросить. Система ЭДО от СБИС ускоряет и облегчает работу бухгалтера. Цифровой документ, заверенный квалифицированной электронной подписью, равносилен бумажному и является оригиналом.
• Проводите аудит. Внутренний и внешний аудиторский контроль поможет обнаружить и исправить ошибки в бухучете.
• Проконсультируйтесь с юристом. Специалист разъяснит права и обязанности налогоплательщика при проверке. Расскажет, что делать в спорных ситуациях и как вести себя, если инспектор превышает полномочия.
• Проинструктируйте сотрудников. Представители налоговой могут опрашивать персонал. Расскажите работникам, что может интересовать инспектора и как отвечать на вопросы.

Согласно Налоговому кодексу РФ, юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны предоставить проверяющим возможность ознакомиться с документами. Когда представители ФНС приезжают в офис, обычно руководство компании выделяет помещение. Туда приносят документы и оборудуют рабочие места для инспекторов. Многие индивидуальные предприниматели работают без офиса, а в квартиру или дом сотрудник ФНС вряд ли придет. Поэтому выездные проверки ИП могут проводить по месту нахождения налоговой: человек приезжает туда с необходимыми документами.

Сроки налоговых проверок

Налоговый кодекс определяет сроки проведения контрольных мероприятий:

• Камеральная проверка — три месяца со дня подачи декларации. Исключение составляют проверки по НДС, которые обычно длятся два месяца, но возможно продление до трех.
• Выездная проверка — два месяца со дня вынесения решения о проверке.

Сроки выездной проверки могут продлить или приостановить, если инспекторы не успевают собрать документы или возникли непреодолимые препятствия для работы. Например, в офисе налогоплательщика случился пожар или затопление. Продление сроков возможно до четырех или шести месяцев, а приостановка длится не дольше шести месяцев. Камеральную проверку приостановить нельзя.

Ответственность за нарушения по итогам проверки

Закон позволяет привлекать предпринимателей, юридических и должностных лиц к ответственности: административной, налоговой или уголовной. Зависит от серьезности правонарушения и объема неуплаченных вовремя сумм.

Налоговая ответственность. Наступает, если компания уплатила налоги невовремя или занизила платежи. По итогам проверки ФНС назначает штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Административная ответственность. Предусмотрена за нарушение сроков предоставления декларации. Руководителю организации придется заплатить штраф от 300 до 500 рублей.

Уголовная ответственность. Грозит, если налоговая обнаружит большую недоимку по платежам за последние три года. Федеральный закон №79-ФЗ устанавливает, что крупным размером неуплаты для юрлиц считаются суммы от 18,75 миллиона рублей, а для индивидуальных предпринимателей — от 2,7 миллиона рублей. Директору компании или ИП назначают штраф, принудительные работы, арест или лишение свободы.

Как обжаловать решение налоговой

Когда бизнес не согласен с итогами проверки, их можно оспорить. Первым делом обращайтесь в свою налоговую, а если не поможет, пишите жалобу в региональное управление ФНС или подавайте иск в арбитражный суд.

• Составьте письменное возражение. Документ подают в течение месяца с даты оформления акта о проверке. Нужно объяснить, почему вы не согласны с выводами инспекторов, и приложить подтверждающие документы. В течение 10 дней налоговая, которая проверяла компанию, рассмотрит возражение и вынесет решение.

  

• Отправьте апелляционную жалобу. Если компания не согласна с решением налоговой, можно в течение месяца подать жалобу в региональное отделение ФНС. Апелляцию будут рассматривать до двух месяцев и вынесут окончательное решение.
• Подайте судебный иск. Когда разногласия между бизнесом и налоговой не удается урегулировать на региональном уровне, компании обращаются в арбитражный суд.

Отлаженная система бухгалтерского учета позволяет снизить риски налоговых проверок. Сервис «СБИС Бухгалтерия» поможет обмениваться документами с партнерами, подавать налоговые декларации и вести кадровый учет. Система подходит для малого и среднего бизнеса из любой сферы.

Возможности сервиса «СБИС Бухгалтерия»:

• Выполняет любые бухгалтерские операции. Помогает вести учет в производстве, общепите, сфере услуг, комиссионной и розничной торговле. Сервис легко адаптируется под потребности любого бизнеса: можно настроить статьи доходов и расходов, учет в разрезе договоров и систему налогообложения.
• Интегрируется с клиент-банками. Сообщает о поступлении денег, помогает формировать платежки и в один клик оплачивать счета поставщиков. Оплаты от клиентов не потеряются, а на согласование счетов уйдет меньше времени.
• Формирует бухгалтерский календарь. Помогает планировать платежи, напоминает о сроках отчетности и суммах к оплате. Бухгалтеры будут заранее знать, кому, когда и сколько предстоит платить.
• Упрощает работу с контрагентами. Программу можно настроить так, чтобы она автоматически отправляла поставщикам и покупателям накладные, акты, счета-фактуры. Сервис помогает бухгалтерам экономить время и силы.
• Проверяет контрагентов. Система предупредит, если работа с потенциальным партнером несет риски для компании. Бизнес не потеряет деньги из-за недобросовестных контрагентов.

Чтобы узнать о «СБИС Бухгалтерии» подробнее и протестировать бесплатную демоверсию, оставьте заявку на сайте, напишите в WhatsApp или позвоните по телефону 8 800 222-80-94. Сотрудники «Бизнес легко» расскажут о системе и ответят на ваши вопросы.