НДС на УСН с 2025 года: что нужно знать «упрощенцам», чтобы сэкономить на налогах

Принят Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024, который изменит УСН: поднимет лимиты, скорректирует ставки и введет НДС для компаний и предпринимателей на «упрощенке». Кого из «упрощенцев» коснутся изменения и как сэкономить на налогах в 2025 году — рассказываем в статье.

Законодательное регулирование УСН с 1 января 2025 года

Новые лимиты

Лимиты для бизнеса на упрощенной системе налогообложения подняли. Это значит, что компании, которые за год сильно выросли в доходах и числе сотрудников, смогут остаться на УСН, а новички — легко пройти по требованиям. Подробно — в таблице.

Лимит	Ранее	С 1 января 2025 года
Годовой доход, не более	265,8 млн рублей	450 млн рублей
Доход за 9 месяцев предыдущего года для перехода на УСН, не более	149,5 млн рублей	337,5 млн рублей
Остаточная стоимость основного фонда, не более	150 млн рублей	200 млн рублей
Количество сотрудников, не более	100 человек	130 человек

Введение НДС

Как было в 2024 году: организации и ИП на УСН освобождены от уплаты НДС, кроме особых случаев — например, если компания выполняет функции налогового агента, ввозит товары из других стран или сама выставила счет-фактуру с выделенным налогом.

Как будет с 1 января 2025 года: организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если их годовой доход превышает 60 млн рублей. Основание — федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Он может добавляться к стоимости товара или включаться в нее:

• Если добавляется к стоимости. Допустим, компания продает стройматериалы по ставке 20%. Люстра стоит 5000 рублей, но покупатель заплатит за нее 6000 рублей. Эта тысяча — и есть налог, который добавился к стоимости.
• Если включается в стоимость. Вы продаете люстру за 5000 рублей — в эту сумму уже включен налог. Чтобы рассчитать его, нужно воспользоваться специальной формулой. Для ставки 20% она будет выглядеть так:

  НДС = стоимость товара × 20/120

  Если ставка 10% — коэффициент в формуле будет 10 и 110. Аналогично с другими ставками — 5/105 и 7/107.

Ставки на УСН с 2025 года

Размер налоговой ставки с 2025 года будет определять только объект налогообложения. Согласно статье 346.20 Налогового кодекса РФ, ставки на УСН в 2025 году оставят: 6% — на УСН «Доходы», 15% — на УСН «Доходы минус расходы». Рассчитать налог по ним можно вручную или с помощью сервиса онлайн-бухгалтерии.

«Увеличенные» ставки 8 и 20% перестанут действовать. Как было в 2024 году: если компания на УСН превышает порог дохода 199,3 млн рублей в год и число работников в 100 человек — «упрощенка» сохраняется, но налоговые ставки повышаются до 8 и 20%. Как будет с 1 января 2025 года: только фиксированные ставки 6 и 15%, если превысили лимиты — право на «упрощенку» теряется.

Регионы сохранят право понижать ставки на УСН на своей территории до 2027 года. Но это подойдет не всем компаниям и ИП. В таблице — подробно расписали, в каких регионах, на каких условиях и какие льготные ставки можно получить.

Регион	Ставка	Условия
Москва	10%	Минимум 75% годового дохода компании или ИП приходится на одну из сфер деятельности: — промышленность; — управление недвижимостью; — НИОКР — научные исследования и опытно-конструктивные разработки; — социальные услуги; — спортивные услуги; — сельское хозяйство и связанная инфраструктура.
Санкт-Петербург	1% — на УСН «Доходы», 5% — на УСН «Доходы минус расходы»	Компания или ИП имеет госаккредитацию IT-предприятия, занимается деятельностью в сфере IT, которая составляет минимум 70% годового дохода, и выплачивает сотрудникам зарплату выше средней по региону.
Крым	1% или 4% — на УСН «Доходы», 5% или 10% — на УСН «Доходы минус расходы»	Компания или ИП включены в Единый реестр малого и среднего предпринимательства (МСП) и ведут деятельность в сфере IT-разработок
Дагестан	1% — на УСН «Доходы» 5% — на УСН «Доходы минус расходы»	Компания или ИП ведет деятельность в сфере: — IT-разработок; — производства оптики и электроники; — НИОКР — научных исследований и опытно-конструктивных разработок.

Переехать в регионы с меньшим налогом больше не получится. Звучит заманчиво: платить 1% налогов вместо 6% или 5% вместо 15%. А всего-то нужно — изменить место регистрации бизнеса на регион со льготными ставками. Но с 2025 года такая схема не пройдет. Федеральный закон №362-ФЗ от 29.10.2024 внес поправку, по которой три года после переезда придется платить налог по той ставке, которая выше.

Какая ставка в новом регионе	По какой ставке платить налог при УСН в течение трех лет после переезда
Ниже, чем в прежнем	Прежнего региона
Выше, чем в прежнем	Нового региона

Кто должен платить НДС на УСН с 2025 года

Платить НДС будут только те компании и ИП на УСН, которые превысили порог годового дохода в 60 млн рублей. При этом можно самостоятельно выбрать один из двух вариантов налоговых ставок:

• Стандартные с правом на вычет входного НДС: 20% — основная, 10% — льготная для отдельных категорий, например, детских, медицинских товаров и книг, 0% — нулевая для экспорта и услуг по международной перевозке.
• Сниженные без права вычета входного НДС: 5 или 7%. Процент определяется уровнем дохода, как именно — показали в таблице.

Доходы по УСН за 2024 год	Ставка НДС в 2025 году	Право на вычет входного НДС
< 60 млн рублей	Платить НДС не нужно	Нет
Больше 60 млн рублей	10 или 20%	Да
От 60 млн до 250 млн рублей	5%	Нет
От 250 млн до 450 млн рублей	7%	Нет

Какой доход нужно сравнивать с лимитом в 60 млн рублей, если:

• компания уже работает по УСН: доход за прошлый год работы;
• компания перешла на УСН в текущем году: доход за прошлый год работы в рамках другой системы налогообложения — например, ОСНО или ЕСХН;
• компания или ИП совмещают два налоговых режима — например, УСН и ПСН, УСН и ОСНО, ЕСХН и ПСН: доход за прошлый год работы по обоим налоговым режимам.

Есть нюанс: компании и ИП, которые ввозят товары на территорию РФ, являются налоговыми агентами или сами выставляют счета-фактуры с указанием налога на добавленную стоимость — платят НДС, даже если их годовой доход не превышает 60 млн рублей.

Порядок уплаты НДС в 2025 году

Закон предусматривает два порядка уплаты НДС: общий и особый. В обоих случаях компания или ИП должны выставлять счета-фактуры с НДС, вести книги продаж и книги покупок, а также ежеквартально сдавать декларации по НДС в электронном виде. Отличаются два порядка размером ставки: для общего — 10 и 20%, для особого — 5 и 7%. «Упрощенцы» могут сами выбрать более выгодный вариант.

Формула для расчета НДС по общему порядку	Формула для расчета НДС по особому порядку
НДС к уплате = Исчисленный НДС – НДС к вычету + Восстановленный НДС	НДС к уплате = Исчисленный НДС + Восстановленный НДС

Рассмотрим на примере, как понять, какой порядок уплаты НДС будет выгоднее для бизнеса. Допустим, есть Дмитрий — индивидуальный предприниматель с годовым доходом 120 млн рублей. Дмитрий работает по УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15% и понимает, что с 2025 года придется платить НДС. Встает вопрос: что выбрать — 20% с вычетом входного НДС или 5% без вычета.

Исходные данные Дмитрия для расчета:

• Ожидаемый годовой доход — 120 млн рублей.
• Средний доход за квартал без НДС — 30 млн рублей.
• Входной НДС за квартал — 3 млн рублей.

Рассчитаем, какую ставку Дмитрию выгоднее применять:

Если Дмитрий для уплаты НДС воспользуется общим порядком со ставкой 20%	Если Дмитрий для уплаты НДС воспользуется особым порядком со ставкой 5%
НДС за квартал: 30 млн рублей × 20% = 6 млн рублей После вычета входного НДС: 6 млн – 3 млн = 3 млн рублей Итого НДС, который Дмитрий уплатит в бюджет: 3 млн рублей	НДС за квартал: 30 млн рублей × 5% = 1,5 млн рублей Вычет не применяется, но сумма «входного» НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров и уменьшает базу по «упрощенному» налогу на: 3 млн × 15% = 0,45 млн Итого НДС, который Дмитрий уплатит в бюджет: 1,5 млн – 0,45 млн = 1,05 млн рублей
Вывод: со сниженной ставкой Дмитрий сэкономит 1,95 млн рублей

Рассмотрим другой пример: компания на УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15% занимается оптовой торговлей и «заложила» бюджет на 2025 год — 340 млн рублей. Средний доход за квартал — 85 млн рублей. Снова есть два пути: платить НДС по основной ставке 20% или по сниженной ставке 7%. Выбор будет зависеть от процента расходов и входного НДС.

Первый вариант: расходы составляют 90% от общего дохода — 76,5 млн в квартал, входной НДС — 15 млн рублей. Тогда:

Если компания для уплаты НДС воспользуется общим порядком со ставкой 20%	Если компания для уплаты НДС воспользуется особым порядком со ставкой 7%
НДС за квартал: 85 млн рублей × 20% = 17 млн рублей После вычета входного НДС: 17 млн – 15 млн = 2 млн рублей Итого НДС, который компания уплатит в бюджет: 2 млн рублей	НДС за квартал: 85 млн рублей × 7% = 5,95 млн рублей Вычет не применяется, но сумма «входного» НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров и уменьшает базу по «упрощенному» налогу на: 15 млн × 15% = 2,25 млн Итого НДС, который компания уплатит в бюджет: 5,95 млн – 2,25 млн = 3,7 млн рублей
Вывод: с обычной ставкой компания сэкономит 1,7 млн рублей

Второй вариант: расходы составляют 75% от общего дохода — 63,7 млн в квартал, а входной НДС — 12 млн рублей. Тогда:

Если компания для уплаты НДС воспользуется общим порядком со ставкой 20%	Если компания для уплаты НДС воспользуется особым порядком со ставкой 7%
НДС за квартал: 85 млн рублей × 20% = 17 млн рублей После вычета входного НДС: 17 млн – 12 млн = 5 млн рублей Итого НДС, который компания уплатит в бюджет: 5 млн рублей	НДС за квартал: 85 млн рублей × 7% = 5,95 млн рублей Вычет не применяется, но сумма «входного» НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров и уменьшает базу по «упрощенному» налогу на: 12 млн × 15% = 1,8 млн Итого НДС, который компания уплатит в бюджет: 5,95 млн – 1,8 млн = 4,15 млн рублей
Вывод: со сниженной ставкой компания сэкономит 850 тысяч рублей

Наши расчеты сделаны в «идеальных» условиях, когда весь «входной» НДС рассчитывается по ставке 20%, и без учета восстановленного НДС. На деле всё сложнее. Чтобы не наделать ошибок при ручном расчете, воспользуйтесь сервисом онлайн-бухгалтерии: система автоматически рассчитает налог по выбранной ставке, сформирует отчет и отправит в ФНС.

Есть нюанс: если компания или ИП выбрала специальную ставку по НДС — пользоваться ей нужно последовательно в течение 12 месяцев. Исключение: когда налогоплательщик утратил право на специальную ставку — например, превысил лимит годового дохода для ставки 5%. При этом уведомлять налоговую о выбранной ставке не нужно: она узнает о вашем выборе из налоговой декларации по НДС.

Кто освобожден от НДС на УСН

Платить налог не нужно, если годовой доход не превышает 60 млн рублей. Касается всех: организаций, которые уже работали по УСН в 2024 году и которые только планируют зарегистрировать бизнес по УСН в 2025 году. При этом если компания совмещает два налоговых режима — учитывается суммарный доход. Объяснили на двух примерах:

• Первый — только УСН. Иван зарегистрировал ИП в марте 2025 года. Закон освобождает его от уплаты налога. Однако в сентябре доход Ивана превысил 60 млн рублей. Это значит, что с октября ему придется считать и платить НДС.
• Второй — УСН и ПСН. Александр — индивидуальный предприниматель, который совмещает два спецрежима: УСН и ПСН. За 2024 год его доход не превышал лимит в 60 млн рублей. Закон освобождает его от уплаты налога в 2025 году. Однако за половину 2025 года Александр заработал 80 млн рублей: 65 млн на ПСН и 15 млн на УСН. Это значит, что с июля он должен считать и платить НДС. А еще — Александр теряет право на патент, поскольку лимит доходов на ПСН — 60 млн рублей в год.

Есть нюанс: специально уведомлять налоговую о вашем освобождении от уплаты налога не нужно. Пока ваш бизнес подходит под условия, освобождение сохраняется автоматически.

Как перейти на УСН в 2025 году: новые условия

Если организация, которая работала на ОСНО или ЕСХН в 2024 году, хочет перейти на УСН с 2025 года — нужно соответствовать трем условиям:

• Доход компании за 9 месяцев 2024 года не превысил 337,5 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 млн рублей.
• Средняя численность работников не превышает 130 человек.

Если предприниматель или компания уже применяли УСН в 2024 и намерены продолжать в 2025 — тоже нужно соответствовать трем условиям:

• Доходы за текущий отчетный период не превышают 450 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств составляет 200 млн рублей.
• Средняя численность работников не превышает 130 человек.

Напомним, как эти условия изменились в сравнении с 2024 годом:

	Ранее	С 1 января 2025 года
Годовой доход, не более	265,8 млн рублей	450 млн рублей
Доход за 9 месяцев предыдущего года для перехода на УСН, не более	149,5 млн рублей	337,5 млн рублей
Остаточная стоимость основного фонда, не более	150 млн рублей	200 млн рублей
Количество сотрудников, не более	100 человек	130 человек