Счет-фактура и НДС при УСН с 2025 года: практические рекомендации и образец заполнения
В 2025 году налоговый кодекс для «упрощенцев» изменится: придется считать годовой доход, платить НДС при превышении лимитов и выставлять счета-фактуры. Если не выставить счет — компания получит штраф в размере 20% от неуплаченного налога. А если сделать это неправильно — начнутся разбирательства с налоговой. В статье рассказываем, как избежать ошибок, и делимся шаблонами счетов-фактур на 2025 год.
Когда нужно выставлять счет-фактуру на УСН
Счет-фактура — это специальный документ, который предназначен для учета НДС. Предоставляется в двух экземплярах: для продавца и покупателя. Срок — пять календарных дней с момента, как отгрузили товар, оказали услугу, выполнили работу или получили аванс в счет отгрузки.
Компании и ИП на УСН с 2025 года становятся плательщиками НДС — значит, придется выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок. Но не всем. Подробнее рассказали в таблице.
| Когда нужно выставлять счет-фактуру | Когда не нужно выставлять счет-фактуру |
|---|---|
| Компания или ИП не попадают под освобождение от уплаты налога по ст. 145 НК РФ — например, если превысили лимит годового дохода в 60 млн рублей. Счет выставляется на общих основаниях, с выделением НДС. Основание: п. 3 ст. 168 НК РФ | Компания или ИП освобождены от уплаты налога по ст. 145 НК РФ. Основание: п. 5 ст. 168 НК РФ |
| Компания или ИП реализуют товары из первого абзаца п. 8 ст. 161 НК РФ — например, шкуры животных, металлолом, макулатура. Счет выставляется с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». | Компания или ИП оказывают услуги, которые освобождены от НДС или не признаются объектом налогообложения по ст. 149 НК РФ — например, медицинские, ветеринарные или образовательные услуги. Основание: пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ |
| Основание: п. 5 ст. 168 НК РФ | |
| Компания или ИП занимаются ввозом товаров в Россию из-за границы или выполняют функции налогового агента по НДС. Основание: п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ | Компания или ИП реализуют услуги физическим лицам. Основание: пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ |
Должны ли ИП или компания на УСН предоставлять счета-фактуры без НДС?
По закону нет, не должны. Однако счет-фактуру с отметкой или штампом «Без налога (НДС)» можно выставить. Например, когда контрагент попросил, а отношения портить не хочется. Закон не запрещает так делать, поэтому освобождение сохранится и платить налог не придется.
Как заполнять счета-фактуры без НДС при УСН
Образцы заполнения счетов-фактур без НДС при УСН для ИП и компаний на УСН
Форма счета-фактуры и правила ее заполнения установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Если нужно выставить счет-фактуру без НДС, просто пропишите в графе 7 «Без налога (НДС)».
|
|
Совет для индивидуальных предпринимателей
При заполнении счета-фактуры учитывайте ряд особенностей:
- В строке 2 укажите свои фамилию, имя и отчество.
- В строке 2а укажите адрес, где зарегистрированы по месту жительства.
- В строке 2б укажите свой ИНН из свидетельства о постановке на учет. КПП указывать не нужно.
- В графе «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя» укажите серию, номер, дату выдачи свидетельства и название налогового органа, который его выдал. Если вы зарегистрировали ИП после 1 января 2017 года и не имеете такого свидетельства — укажите данные из листа записи ЕГРИП.
Чтобы сэкономить время на заполнение счетов-фактур и исключить ошибки ручного ввода — воспользуйтесь сервисом онлайн-бухгалтерии. От вас нужно только указать вид налога. Система автоматически подготовит счет-фактуру и накладную, а затем отправит информацию в налоговую.
Недопустимые формулировки графы 7
Может показаться, что формулировки «Без налога (НДС)» и «НДС 0%» одинаковы по смыслу, однако на самом деле это не так. Поэтому, если компания или ИП освобождены от уплаты НДС, ставить в графе 7 отметку «НДС 0%» недопустимо.
Дело в том, что ставка 0% применяется в особых случаях, которые указаны в п. 1 ст. 164 НК РФ. Например:
- экспорт товаров, в том числе в ЕАЭС;
- международные перевозки товаров;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международных перевозок;
- реализация товаров дипломатическим представителям и международным организациям.
Чтобы воспользоваться ставкой 0%, нужно предоставить подтверждающие документы. Например, при экспорте товаров налогоплательщик должен в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров подать в налоговую копию контракта и таможенной декларации с отметками «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен». Если этого не сделать — НДС придется платить по ставке 10 или 20%.
Нужно ли вести отчетность по счетам-фактурам без НДС на УСН
Книга продаж — это документ, где регистрируются все счета-фактуры, которые выставлены в текущем квартале. Книга покупок — это документ, где регистрируются все счета-фактуры, которые получены от продавцов или поставщиков товаров либо услуг в текущем квартале. Когда квартал заканчивается, сведения из книги продаж переносятся в девятый раздел декларации по НДС, а из книги покупок — в восьмой.
Пока действует освобождение от уплаты НДС, компания или ИП на УСН не должны вести дополнительную отчетность. Это изложено в Постановлении Правительства от 29.10.2024 № 1448.
В каких случаях нужно выставлять счет-фактуру с НДС на УСН
Бывают случаи, когда платить НДС и выставлять счета-фактуры нужно, даже если компания или ИП не превысили лимит годового дохода в 60 млн рублей и имеют освобождение. К таким относится:
- Ввоз товаров в Россию из-за границы. Основание: п. 3 ст. 145 НК РФ.
- Выполнение функций налогового агента по НДС. Основание: ст. 161 НК РФ.
- Работа в рамках договора простого товарищества. Основание: ст. 174.1 НК РФ.
Если компания или ИП подходит под один из пунктов, нужно вести полную отчетность: выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, подавать налоговые декларации.
Что делать со счетами-фактурами от контрагентов
Рассмотрим пример: компания работает на УСН «Доходы минус расходы» и освобождена от уплаты НДС. Контрагент выставил компании счет-фактуру с выделенным НДС по общей ставке 20%. Вопрос: что в таком случае делать? Нужно ли платить НДС?
Ответ: не нужно. Налог, который указан в счете-фактуре контрагента, должен оплатить контрагент. Задача компании на УСН — оплатить всю сумму счета вместе с НДС и включить ее в расходы.
Изменения НДС для УСН с 2025 года
С 2025 года платить НДС будут все компании и ИП на «упрощенке», чей годовой лимит доходов превысил 60 млн рублей. При этом можно самостоятельно выбрать один из вариантов налоговых ставок: платить по обычным — 10 или 20% — либо по сниженным — 5 и 7%. Коротко показали в таблице:
| Доходы по УСН за 2024 год | Ставка НДС в 2025 году | Право на вычет входного НДС |
|---|---|---|
| Меньше 60 млн рублей | Платить НДС не нужно | Нет |
| Больше 60 млн рублей | 10 или 20% | Да |
| От 60 до 250 млн рублей | 5% | Нет |
| От 250 до 450 млн рублей | 7% | Нет |
Кроме того, Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 поднял лимиты для бизнеса на УСН: с 2025 года потолок годового дохода составит 450 млн рублей, а остаточная стоимость основного фонда — не более 200 млн рублей. Подробно о том, как изменится законодательство, как выбрать ставку и сэкономить на налогах, уже рассказывали в статье.